TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ (TVA) – UN IMPOZIT SUPORTAT DE CĂTRE CONSUMATORUL FINAL. septembrie 6, 2009

Fiecare din noi, dacă a ajuns să-şi facă cumpărăturile la magazinul Metro Cash&Carry, la casa de marcat a fost întrebat dacă este persoană fizică sau juridică. Atunci când o persoană fizică cumpără bunuri pentru o persoană juridică, trebuie să prezinte o delegaţie, un document care dovedeşte că această persoană este împuternicită să achiziţioneze în numele firmei aceste bunuri. De asemenea, sunt anumite persoane juridice (organizaţii stabilite prin legislaţia fiscală), care sunt scutite de plata taxei pe valoarea adăugată (TVA). Aceste organizaţii achită preţul fără TVA a bunurilor respective şi la fiecare procurare trebuie să prezinte un certificat care să dovedească statutul de scutit de TVA

 În acest articol, ne propunem să vedem ce este TVA, care este cota ei, cine o suportă, cum se colectează acest impozit şi cine este scutit de această taxă.

 Ce este această taxă?

Conform Codului Fiscal (CF), TVA este un impozit general de stat care reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse impozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor, serviciilor impozabile importate în Republica Moldova.

 Care este cota acestei taxei?

Cota acestei taxe determină preţul final al bunurilor şi serviciilor, pe care îl suportă consumatorul final. Cota standard este de 20% , cotele reduse sunt 8% (pentru pâine şi produsele de panificaţie, medicamente şi alte), 5% (gaze naturale şi lichefiate atât livrate cât şi importate) şi cota zero (serviciile de transport internaţional mărfuri şi pasageri, energia electrică destinată populaţiei livrată de către întreprinderile producătoare şi alte). De exemplu, un produs care are preţul de 120 lei şi la care se aplică cota standard de 20% are preţul fără TVA de 100 lei şi diferenţa de 20 lei reprezintă TVA

 Cine suportă această taxă?

Această taxă este suportată în primul rând de către consumatorul final, persoana fizică. De asemenea şi persoanele juridice suportă această taxă, dacă bunuri şi serviciile achiziţionate nu sunt utilizate în activitatea de întreprinzător sau nu este înregistrat ca contribuabil TVA (vezi definiţia mai jos).

 Cum se colectează?

Prin subiecţii impozabili. Subiecţii impozabili sunt persoanele juridice şi fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător (cu excepţia autorităţilor publice, instituţiilor publice, instituţiilor medico-sanitare publice şi private, şi deţinătorilor patentei de întreprinzător), persoanele juridice şi fizice care importă mărfuri şi servicii, cu excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţia în vigoare Aceştia sunt obligaţi să se înregistreze ca contribuabil (plătitor) al TVA dacă el, într-o oricare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de mărfuri, servicii în sumă ce depăşeşte 300,000 lei, cu excepţia livrărilor scutite de TVA

 Subiecţii impozabili sunt obligaţi să declare şi să achite la buget pentru fiecare perioadă fiscală (lună calendaristică) , suma TVA, care se determină ca diferenţă:

 Suma TVA colectată de la consumatori – Suma TVA suportată de către firmă, unde

 TVA colectată de la consumatori este TVA achitată sau ce urmează a fi achitată de către consumatori pentru mărfurile, serviciile livrate lor.

 TVA  suportată de către firmă este TVA achitată sau ce urmează a fi achitată furnizorilor la momentul procurării valorilor materialelor, folosite pentru desfăşurarea activităţii de întreprinzător în perioada fiscală respectivă.

 Cu alte cuvinte, subiecţii impozabili sunt responsabili pentru colectarea de la consumatorul final, declararea şi achitarea la bugetul de stat a TVA pentru bunurile şi serviciile prestate. De exemplu, Metro Cash&Carry este responsabil pentru colectarea de la cumpărători, declararea şi achitarea la bugetul de stat a acestei taxe.

 Scutirile de la plata acestei taxe

Sunt subiecţii scutiţi de plata TVA precum instituţiile preşcolare, cluburile, sanatoriile şi alte obiecte cu destinaţie social-culturală şi de locuit şi multe alte activităţi. Aceştia nu achită valoarea TVA a bunurilor şi serviciilor utilizare în activitatea de întreprinzător.

 Deci, această taxă este o sursă bună de venituri la bugetul de stat. În această perioadă, când cota impozitului pe profit este zero, veniturile la bugetul de stat s-au redus. Una din măsurile fiscale de ieşire din criză propuse de către fosta conducere, era creşterea TVA . Această înseamnă o scumpire directă a preţului final al bunurilor cărora se aplică această taxă. Preţul unui produs (la care se aplică cotă standard TVA 20%) va creşte cu 0.8 % la fiecare creştere de 1% a TVA Adică, un produs de 120 lei la cota standard TVA 20% ar avea preţul de 121 lei dacă TVA creşte de la 20% la 21%. De asemenea, această taxă pentru bunurile şi serviciile de primă necesitate este redusă sau are cota zero, ca să protejeze anumite grupuri de consumatori.

 (Sursa: Codul Fiscal al Republicii Moldova)